> Главное: 4 правовых режима регулируют сделки со связанными сторонами в Китае. Нарушение требований грозит доначислением налогов с процентами ~10% годовых, а ежегодно проводится около 6 000 трансфертных проверок.
Краткая сводка
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Порог признания взаимосвязи (налоговый) | Доля участия ≥ 25% |
| Порог признания (публичные компании) | Доля участия ≥ 5% |
| Срок подачи декларации | 31 мая ежегодно |
| Срок локальной документации | 30 июня следующего года |
| Штраф за неподачу | ¥2 000 — ¥10 000 |
| Реальная стоимость несоответствия | Доначисление + проценты ставка ЦБ + 5 п. п. (~10% годовых) |
| Ежегодное количество проверок | ≈ 6 000 |
| Новая редакция Закона о компаниях | В силе с 01.07.2024 — требования для всех компаний |
Процесс — 5-шаговая система соблюдения требований
1. Картографирование связанных сторон — выявите всех лиц и организации, отвечающих критерию долевого участия ≥25%, долгового контроля (займы ≥50% уставного капитала) или управленческого переплетения согласно Правилам специальных налоговых корректировок.
2. Ценообразование по принципу «вытянутой руки» — выберите метод трансфертного ценообразования (наиболее частый — метод чистой прибыли по сделке для компаний с ограниченными функциями) и примените медиану сопоставимого диапазона.
3. Подготовка документации — оформите локальную документацию до 30 июня следующего года. Документы, подготовленные после уведомления о проверке, не имеют доказательной силы.
4. Подача декларации до 31 мая — представляйте ежегодную форму B декларации по налогу на прибыль. Нулевая декларация обязательна даже при отсутствии отчитываемых сделок.
5. Мониторинг изменений — отслеживайте обновления Правил специальных налоговых корректировок (на рассмотрении на 2026–2027 гг.) и расширение функционала «Золотой налоговой системы 4».
Четыре правовых режима регулирования сделок со связанными сторонами
Режим сделок со связанными сторонами в Китае в 2026 году действует на пересечении 4 параллельных правовых систем, каждая из которых имеет собственные определения, пороги и триггеры соблюдения. Одна внутригрупповая услуга может одновременно активировать обязательства по всем 4 режимам.
1. Закон о компаниях — процедурная основа
Обновлённый Закон о компаниях КНР (редакция 2024 года) распространяет требования к сделкам со связанными сторонами на все компании. Статья 22 запрещает контролирующим акционерам использовать взаимосвязи для нанесения ущерба интересам компании. Статья 182 обязывает директоров, наблюдателей и высшее руководство уведомлять совет директоров и получать одобрение. Статья 185 запрещает заинтересованным директорам голосовать. По сравнению с редакцией 2018 года, в 2024 году добавлены наблюдатели, включены близкие родственники и их предприятия, а также введено обязательное одобрение советом для всех компаний.
2. Налоговое законодательство — принцип «вытянутой руки»
Статья 41 Закона о подоходном налоге предприятий КНР устанавливает принцип «вытянутой руки»: все сделки между связанными сторонами должны соответствовать рыночным условиям. Государственное налоговое управление определяет взаимосвязь через 8 критериев, из которых долевой порог в 25% — наиболее частый триггер. Китай, как правило, ожидает применения медианы сопоставимого диапазона, что строже подходов многих стран.
3. Стандарты бухгалтерского учёта — обязательное раскрытие
Стандарт бухучёта № 36 КНР обязывает раскрывать информацию о связанных сторонах и сделках в примечаниях к финансовой отчётности, охватывая 11 типов сделок — от покупки товаров до вознаграждения ключевому управленческому персоналу. Даже сделки, проведённые по рыночным ценам, подлежат раскрытию в отчётности.
4. Закон о ценных бумагах — пороги для публичных компаний
Для публичных компаний или дочерних структур публичных многонациональных групп доля участия в 5% уже признаёт сторону связанной — значительно ниже налогового порога в 25%. WFOE, принадлежащая гонконгской материнской компании, может обнаружить, что рутинные внутригрупповые сделки требуют раскрытия по правилам листинга Гонконга.
«Золотая налоговая система 4» и штрафы
С 2025 года «Золотая налоговая система 4» в реальном времени сопоставляет данные деклараций по налогу на прибыль, НДС, таможенные данные, страновые отчёты и банковские операции. Крупные предприятия проходят выборочную проверку с вероятностью около 20% за 5 лет. Любое несоответствие — ошибочная классификация платежа или убытки дистрибьюторской WFOE, выплачивающей управленческие сборы гонконгскому учредителю, — автоматически генерирует сигнал.
Формальный штраф за неподачу декларации составляет ¥2 000–¥10 000. Реальный риск: доначисление налога плюс проценты по ставке ЦБ Китая +5 процентных пунктов (около 10% годовых). Компании с надлежащей документацией получают снижение до базовой ставки (~5% годовых). Производитель из провинции Цзянсу, столкнувшийся с корректировкой за 5 лет по роялти, сэкономил миллионы юаней благодаря полному пакету документации.
Предварительное соглашение о ценообразовании позволяет снизить риски. Компания Hansheng в провинции Цзянсу получила первый односторонний договор по упрощённой процедуре в 2025 году, обеспечив 3–5 лет ценовой определённости.
Таблицы данных
Таблица 1: Критерии признания взаимосвязи (налоговые)
| № | Тип взаимосвязи | Порог |
|---|---|---|
| 1 | Долевой контроль | Прямое или косвенное владение ≥ 25% |
| 2 | Долговой контроль | Займы ≥ 50% уставного капитала |
| 3 | Поручительство | Поручительства ≥ 10% общей суммы займов |
| 4 | Назначение руководства | Большинство руководителей назначены контрагентом |
| 5 | Совмещение должностей | Большинство руководителей занимают должности в двух компаниях |
| 6 | Зависимость от лицензий | Деятельность зависит от промышленной собственности или ноу-хау |
| 7 | Контроль закупок/сбыта | Закупки или продажи контролируются контрагентом |
| 8 | Фактический контроль | Семейные или родственные отношения, фактический контроль |
Таблица 2: Пороги для подготовки документации по трансфертному ценообразованию
| Тип документа | Пороговое значение |
|---|---|
| Локальная документация (материальные активы) | > ¥200 млн |
| Локальная документация (финансовые активы) | > ¥100 млн |
| Локальная документация (нематериальные активы) | > ¥100 млн |
| Локальная документация (прочие сделки) | > ¥40 млн |
| Основная документация | Суммарный объём сделок > ¥1 млрд |
| Страновой отчёт | Консолидированная выручка группы ≥ ¥5,5 млрд (~€750 млн) |
Таблица 3: Методы трансфертного ценообразования
| Метод | Применение | Приоритет в Китае |
|---|---|---|
| Метод сопоставимой неконтролируемой цены | Товарные операции | Высокий, при наличии данных |
| Метод цены последующей реализации | Дистрибьюторы | Часто для ограниченных рисков |
| Метод «затраты плюс» | Производители и поставщики услуг | Стандарт для контрактных производителей |
| Метод чистой прибыли по сделке | Компании с ограниченными функциями | Наиболее частый на практике |
| Метод распределения прибыли | Интегрированные операции | Для сложных случаев |
Таблица 4: Пороги раскрытия для публичных компаний
| Тип сделки | Порог раскрытия | Одобрение собранием акционеров |
|---|---|---|
| Со связанным физическим лицом | ≥ ¥300 000 | — |
| Со связанным юридическим лицом | ≥ ¥3 млн и ≥ 0,5% чистых активов | ≥ ¥30 млн и ≥ 5% чистых активов |
| Связанное поручительство | Любая сумма | Обязательно |
Таблица 5: 11 типов сделок со связанными сторонами (Стандарт № 36)
| № | Тип сделки |
|---|---|
| 1 | Покупка или продажа товаров |
| 2 | Покупка или продажа прочих активов |
| 3 | Оказание или получение услуг |
| 4 | Поручительства |
| 5 | Предоставление финансирования (займы или долевые инвестиции) |
| 6 | Аренда |
| 7 | Агентские договоры |
| 8 | Передача результатов НИОКР |
| 9 | Лицензионные соглашения |
| 10 | Погашение долгов |
| 11 | Вознаграждение ключевому управленческому персоналу |
Часто задаваемые вопросы
В: Что считается сделкой со связанной стороной в Китае для налоговых целей?
О: Согласно налоговым правилам, к связанным сторонам относятся любые лица с долей участия ≥25% или контролем через долговые обязательства, назначение руководства или операционную зависимость. Определение охватывает 8 критериев от долевого участия до родственных связей. Команда CNBusinessHub помогает иностранным предприятиям картировать их взаимосвязи в рамках ежегодного аудита соответствия.
В: Какие виды сделок считаются сделками со связанными сторонами?
О: Стандарт бухучёта № 36 признаёт 11 категорий, включая покупку и продажу товаров и активов, услуги, поручительства, займы, аренду, агентские договоры, лицензионные соглашения, передачу НИОКР, погашение долгов и вознаграждение руководству. CNBusinessHub регулярно структурирует такие сделки для обеспечения налогового соответствия.
В: Каковы ежегодные сроки подачи документов по сделкам со связанными сторонами?
О: Два ключевых срока: 31 мая — подача ежегодной декларации о сделках со связанными сторонами (форма B) и 30 июня — подготовка локальной документации по трансфертному ценообразованию. Основная документация готовится в течение 12 месяцев после окончания финансового года материнской компании. CNBusinessHub отправляет календарные напоминания клиентам на абонентском обслуживании.
В: Какие штрафы грозят за несоблюдение требований?
О: Формальный штраф за неподачу декларации — ¥2 000–¥10 000. Реальный риск: доначисление налога плюс проценты по ставке ЦБ +5 п. п. (~10% годовых). Корректировка может повлечь 5-летний период усиленного контроля. CNBusinessHub помогает подготовить документацию для снижения процентной ставки до базовой.
В: Как изменились правила для сделок со связанными сторонами по новому Закону о компаниях 2024 года?
О: Редакция 2024 года перенесла процедурные требования из сферы публичных компаний на все компании, включая WFOE. Наблюдатели добавлены в перечень охваченных лиц, а близкие родственники и их предприятия прямо включены в определение. CNBusinessHub помогает WFOE обновлять уставы и внутренние процедуры.
В: Как «Золотая налоговая система 4» влияет на контроль сделок со связанными сторонами?
О: Система сопоставляет данные деклараций по налогу на прибыль, НДС, таможни, страновых отчётов и банковских операций. Любое несоответствие автоматически генерирует сигнал, делая «тихое несоблюдение» практически невозможным. CNBusinessHub проводит аудит согласованности данных для выявления расхождений до привлечения внимания налоговых органов.
В: Обязана ли WFOE подавать декларацию, если у неё нет сделок со связанными сторонами?
О: Да — нулевая декларация обязательна даже при отсутствии отчитываемых сделок. Пропуск подачи формирует сигнал в системе налогового органа. Команда CNBusinessHub включает подготовку всех необходимых форм, включая нулевые декларации, в годовой пакет документов.
В: Можно ли снизить риски трансфертного ценообразования через предварительное соглашение?
О: Да, через механизм предварительного соглашения о ценообразовании. Компания Hansheng из Нанкина получила первый в провинции Цзянсу одностороннее соглашение по упрощённой процедуре в 2025 году, обеспечив 3–5 лет ценовой определённости. CNBusinessHub оценивает целесообразность такого соглашения и готовит заявки для квалифицированных клиентов.
В: Чем отличается китайский режим сделок со связанными сторонами от стандартов ОЭСР?
О: Основные отличия: порог в 25% вместо гибкого теста ОЭСР, корректировка до медианы диапазона вместо межквартильного интервала и учёт китайской специфики в анализе сопоставимости. Столп 2 ОЭСР (глобальный минимальный налог 15%) отмечен китайскими властями, но пока не законодательно оформлен.
В: Какие ошибки чаще всего допускают иностранные предприятия в соблюдении требований?
О: Три типичные ошибки: (1) принятие формального штрафа за полную оценку риска при игнорировании доначислений; (2) предположение, что малые объёмы остаются незамеченными для «Золотой налоговой системы 4»; (3) подготовка документации только после уведомления о проверке, что лишает права на снижение процентной ставки. CNBusinessHub проводит превентивный аудит для выявления таких проблем на ранней стадии.
Заключение
Режим сделок со связанными сторонами в Китае охватывает 4 правовых системы, обеспечиваемых налоговым органом с ИИ-алгоритмами отбора проверок и сопоставлением данных в реальном времени. Закон о компаниях 2024 года повысил процедурные требования для всех компаний, а «Золотая налоговая система 4» устранила пробелы в правоприменении. WFOE должны картировать все взаимосвязи, устанавливать цены по принципу «вытянутой руки», готовить документацию до установленных сроков и своевременно подавать декларации. CNBusinessHub сопровождает более 1 500 иностранных предприятий по всему Китаю, от реструктуризации корпоративного управления до полного пакета документации по трансфертному ценообразованию.
Отказ от ответственности
Данная статья подготовлена командой CNBusinessHub в информационных и образовательных целях. Содержание не является инвестиционной, деловой или юридической консультацией.
Читателям рекомендуется обращаться к квалифицированным специалистам в области права, налогообложения и бухгалтерского учёта перед принятием любых деловых решений. Информация основана на открытых источниках и профессиональном опыте на дату публикации.
Несмотря на стремление к точности и полноте, CNBusinessHub не гарантирует актуальность, точность или применимость содержания к конкретной бизнес-ситуации. Налоговое законодательство, корпоративные нормы и стандарты бухгалтерского учёта КНР регулярно обновляются и могут по-разному применяться на региональном уровне.
Нормативные акты могут меняться без предварительного уведомления — уточняйте актуальные данные у квалифицированных специалистов перед принятием решений. CNBusinessHub не несёт ответственности за решения, принятые на основе данной статьи.
© 2026 CNBusinessHub. Все права защищены.
