URL: foreign-employee-tax-china-2026-guide-ru

Главное: Иностранные сотрудники в Китае могут снизить эффективную ставку НДФЛ на 40–50% с помощью 8 категорий не облагаемых налогом льгот (продлены до 2027 года), стратегического управления налоговым статусом через правило 183 дней, раздельного налогообложения годовой премии и субсидии Большого залива со ставкой 15%.

Краткие факты Значение
Не облагаемые налогом льготы 8 категорий (жильё, образование, языковые курсы, питание, прачечная, переезд, командировки, поездки на родину)
Порог резидентства 183 дня в календарном году
Правило 6 лет 183+ дней в течение 6 лет подряд → налог на мировой доход с 7-го года
Раздельное налогообложение премии Доступно до 2027 года только для налоговых резидентов
Лимит Большого залива 15% для иностранных специалистов в 9 городах дельты Жемчужной реки
Максимальная субсидия Большого залива 5 млн юаней на человека в год
Срок продления льгот 31 декабря 2027 года

Обзор процесса

1. Подсчёт дней физического присутствия — фиксируйте каждый календарный день в Китае (порог 24 часа, Уведомление №34 от 2019 г.). Определяет статус резидента или нерезидента.

2. Выбор режима налоговых льгот — выберите между системой 8 категорий льгот и стандартными дополнительными вычетами. Выбор ежегодный, отмена в течение года невозможна.

3. Структурирование зарплаты с освобождёнными льготами — оформите жильё, образование, языковые курсы и другие компенсации с договорами аренды, счетами-фактурами и платёжными документами.

4. Оптимизация налогообложения премии — для налоговых резидентов (183+ дней): раздельное налогообложение премии — премия ÷ 12 определяет ставку по месячной шкале НДФЛ.

5. Подача заявки на субсидию Большого залива — специалисты в Шэньчжэне, Гуанчжоу, Чжухае и др. подают заявку через портал правительства провинции Гуандун (1 января – 31 марта ежегодно).

6. Годовая налоговая декларация НДФЛ — налоговые резиденты подают годовую декларацию (1 марта – 30 июня) для сверки удержанного налога с итоговыми обязательствами.

---

Восемь не облагаемых налогом льгот

Правовая основа и охват

Ключевой инструмент налоговой эффективности для иностранных сотрудников — освобождение 8 категорий льгот по Уведомлению №29 от 2023 года, продлённое до 31 декабря 2027 года. Применяется ко всем иностранным гражданам в Китае независимо от статуса резидентства.

8 категорий: (1) жилищная компенсация, (2) образование детей, (3) языковые курсы, (4) питание, (5) прачечная, (6) переезд, (7) командировочные расходы, (8) транспорт для поездки на родину. Все расходы должны быть подтверждены документально — счетами-фактурами и чеками.

Критическое правило выбора

Иностранные сотрудники должны выбрать между 8 категориями льгот и стандартными дополнительными вычетами — эти системы взаимоисключающие в рамках налогового года. Для большинства экспатритов система 8 категорий даёт значительно большую экономию: стандартный вычет на жильё ограничен 1 500 юаней в месяц, тогда как фактическая компенсация аренды в 15 000–30 000 юаней полностью освобождена от налога.

Требования к соблюдению

Работодатели обязаны хранить договоры аренды, счета-фактуры и платёжные документы по освобождённым льготам. Если налоговая установит, что компенсации не имеют надлежащего документального подтверждения или превышают разумные лимиты (обычно 30–35% от месячной зарплаты на жильё), льготы подлежат налогообложению задним числом, а работодатель может столкнуться с корректировкой налога на прибыль и штрафами.

---

Правила резидентства и порог 183 дня

Трёхуровневая классификация

Физическое присутствие в Китае в календарном году определяет налоговые обязательства по НДФЛ в 3 уровнях:

Дней в Китае Статус Объект налогообложения
Менее 90 Нерезидент Только доход из китайских источников, выплаченный местным лицом
90–182 Нерезидент Весь доход из китайских источников (включая часть зарплаты от зарубежного работодателя за дни работы в Китае)
183 и более Налоговый резидент Мировой доход (с учётом правила 6 лет)

Подсчёт дней использует порог 24 часа по Уведомлению №34 от 2019 г. — дни прибытия и отъезда при пребывании менее 24 часов не учитываются. Это существенно влияет на трансграничных работников (например, специалисты Шэньчжэнь–Гонконг могут накопить ноль дней за рабочую неделю с понедельника по пятницу).

Правило шести лет

Иностранный гражданин, проживающий 183+ дней в каждом из 6 последовательных лет, становится плательщиком налога на мировой доход с 7-го года. Отсчёт обнулён 1 января 2019 года. Первый теоретический год налогообложения мирового дохода — 2025.

Счётчик сбрасывается при количестве дней менее 183 в любом налоговом году или при однократном выезде из Китая на срок более 30 последовательных дней. Стратегическое планирование: запланируйте один выезд на 31+ день каждые 6 лет, чтобы избежать налога на мировой доход.

---

Налогообложение годовой премии и субсидия Большого залива

Раздельное налогообложение премии

Налоговые резиденты могут выбрать раздельное налогообложение годовых премий до 2027 года. Премия ÷ 12 определяет применимую ставку по месячной шкале НДФЛ. Пример: премия 120 000 юаней ÷ 12 = 10 000 юаней/мес. → ставка 10% → налог: 120 000 × 10% − 210 = 11 790 юаней. При объединении с зарплатой те же 120 000 юаней могут попасть в ставку 25–30%.

Ловушка порогов: премии чуть выше 36 000, 144 000, 300 000, 420 000, 660 000 или 960 000 юаней могут дать меньший доход после налога, чем суммы чуть ниже этих порогов.

Субсидия Большого залива

Субсидия Большого залива (Уведомление №34 от 2023 г., до 2027 г.) ограничивает эффективный НДФЛ на уровне 15% для иностранных специалистов и специалистов из Гонконга/Макао/Тайваня в 9 городах дельты Жемчужной реки. Сумма налога свыше 15% компенсируется местным правительством в виде не облагаемой налогом субсидии до 5 млн юаней на человека в год. Требования: иностранное гражданство, работа в определённых секторах (технологии, финансы, инновации, здравоохранение), не менее 90 рабочих дней в городе Большого залива, категория «высококвалифицированный» или «востребованный» специалист. Пример: руководитель с годовым доходом 1,5 млн юаней в Шэньчжэне платит примерно 450 000 юаней НДФЛ в обычном режиме, а по субсидии Большого залива — только 225 000 юаней (15%).

---

Часто задаваемые вопросы

В: Какие 8 категорий льгот освобождены от налога для иностранных сотрудников в Китае?

О: Жилищная компенсация, образование детей, языковые курсы, питание, прачечная, переезд, командировки и транспорт для поездки на родину по Уведомлению №29 от 2023 г. (до 2027 г.). Все на основе возмещения с предоставлением счетов. CNBusinessHub оказывает поддержку по документальному оформлению льгот для иностранных сотрудников.

В: Как правило 183 дней определяет налоговые обязательства иностранного сотрудника?

О: Менее 90 дней: только доход из китайских источников, выплаченный местным работодателем. 90–182 дня: весь доход из китайских источников. 183+ дня: налоговый резидент с потенциальным налогом на мировой доход по правилу 6 лет.

В: Могут ли иностранные сотрудники применять раздельное налогообложение годовой премии?

О: Да, налоговые резиденты (183+ дня) могут выбрать этот режим до 2027 г. Премия ÷ 12 определяет месячную ставку НДФЛ. Нерезиденты обязаны включать премию в месяц получения.

В: Что такое субсидия Большого залива для иностранных специалистов?

О: Субсидия Большого залива (Уведомление №34 от 2023 г., до 2027 г.) ограничивает НДФЛ на уровне 15% в 9 городах дельты Жемчужной реки. Государство возвращает налог свыше 15%, до 5 млн юаней в год. Заявки принимаются с 1 января по 31 марта. CNBusinessHub помогает с оформлением субсидии Большого залива для квалифицированных специалистов.

В: Как работает правило шести лет для иностранных сотрудников?

О: При проживании 183+ дней в каждом из 6 последовательных лет возникает обязанность платить налог на мировой доход с 7-го года. Отсчёт обнулён 1 января 2019 г. Выезд на 30+ дней сбрасывает счётчик.

В: Можно ли одновременно получать льготы 8 категорий и стандартные вычеты?

О: Нет. Эти две системы взаимоисключающие в рамках налогового года. Для большинства экспатритов система 8 категорий выгоднее из-за более высоких лимитов на жильё и образование.

В: Каков максимальный лимит освобождения жилищной компенсации?

О: Фиксированного лимита нет, но 30–35% от месячной зарплаты считается разумным. Покрывает фактические расходы на аренду с договором и счетами, против стандартных 1 500 юаней в месяц.

В: Как структурировать краткосрочную командировку (менее 90 дней)?

О: Зарплата выплачивается зарубежным работодателем без перевыставления китайской компании. Если местное юрлицо не несёт расходы, доход из китайских источников освобождён от НДФЛ. CNBusinessHub поможет структурировать компенсацию для любого типа командировки.

В: Какие документы обязан хранить работодатель по льготам?

О: Договоры аренды, счета-фактуры, чеки и платёжные документы. Ненадлежащее оформление влечёт налогообложение задним числом, корректировки налога на прибыль и штрафы.

В: Как облагаются налогом опционы для иностранных сотрудников в Китае?

О: Доход от реализации опционов облагается НДФЛ по ставке 3–45%. Нерезиденты платят налог только за дни работы в Китае. Соответствующие требованиям стимулы могут быть отложены до продажи акций по плоской ставке 20% по Уведомлению №101 от 2016 г.

---

Таблицы данных

Таблица 1: Восемь не облагаемых налогом льгот

Категория Требуемые документы Примечания
Жилищная компенсация Договор аренды + коммерческий счёт Обычно 30–35% месячной зарплаты
Образование детей Школьный контракт + счета Международные школы включены
Языковые курсы Контракт на обучение + чеки Китайский или другие языки
Питание Чеки На основе возмещения
Прачечная Чеки Разумные фактические расходы
Переезд Счета транспортной компании При приезде в Китай или отъезде
Командировки Проездные документы + чеки Внутренние и международные
Поездка на родину Авиабилеты + счета 1–4 поездки в год

Таблица 2: Уровни налогового резидентства НДФЛ

Дней в Китае Статус Налогооблагаемый доход
< 90 Нерезидент Доход из китайских источников, только от местного работодателя
90–182 Нерезидент Весь доход из китайских источников
183+ Налоговый резидент Мировой доход (с учётом правила 6 лет)

Таблица 3: Месячная шкала НДФЛ (для расчёта премии)

Эквивалент в месяц (юани) Ставка налога Быстрый вычет (юани)
≤ 3 000 3% 0
3 001–12 000 10% 210
12 001–25 000 20% 1 410
25 001–35 000 25% 2 660
35 001–55 000 30% 4 410
55 001–80 000 35% 7 160
> 80 000 45% 15 160

Таблица 4: Параметры налоговой субсидии Большого залива

Параметр Значение
Правовая основа Уведомление №34 от 2023 г.
Срок действия до 31 декабря 2027 г.
Города Шэньчжэнь, Гуанчжоу, Чжухай, Фошань, Дунгуань, Чжуншань, Цзянмэнь, Хуэйчжоу, Чжаоцин
Секторы Технологии, инновации, финансы, здравоохранение, образование, культура
Мин. рабочих дней в регионе 90 в налоговом году
Лимит ставки 15% от налогооблагаемого дохода
Макс. субсидия 5 млн юаней на человека в год
Период подачи заявки 1 января – 31 марта

Таблица 5: Стратегия по длительности командировки

Командировка Дней/год Основная оптимизация Ключевое ограничение
Краткосрочная < 90 Зарплата за рубежом, без перевыставления Нет раздельного налогообложения премии
Среднесрочная 90–182 8 категорий льгот Нерезидент — нет раздельного налогообложения премии
Долгосрочная 183+ Полный набор: льготы + премия + Большой залив + планирование 6 лет Риск налога на мировой доход с 7-го года
На базе Большого залива Любые 15% лимит через субсидию Большого залива Ограничения по сектору и категории специалиста

---

---

Отказ от ответственности

Данная статья подготовлена CNBusinessHub исключительно в информационных и образовательных целях.

Содержание статьи не является инвестиционной консультацией, деловой рекомендацией или юридическим заключением. Перед принятием решений по компенсации или налоговому планированию читателям рекомендуется проконсультироваться с квалифицированными налоговыми специалистами.

CNBusinessHub не несёт ответственности за любые решения, действия или убытки, возникшие на основе информации, представленной в данной статье. Любые действия, предпринятые читателем в связи с содержанием статьи, осуществляются исключительно на его собственный риск.

В статье используются данные из открытых источников. Несмотря на стремление к точности, мы не гарантируем полноту или актуальность информации. Налоговая политика и нормативные акты могут измениться в любое время.

© 2026 CNBusinessHub. Все права защищены.