Главное: Иностранные сотрудники, получающие акционерное вознаграждение от китайских или зарегистрированных за рубежом компаний, обязаны соблюдать двойные нормативные требования — уплату индивидуального подоходного налога (ИПН) при реализации опционов или вестинге акций (прогрессивные ставки 3–45% с возможностью раздельного налогообложения до 2027 года) и обязательную регистрацию по Циркуляру № 7 SAFE до начала реализации плана. Налоговые резиденты могут воспользоваться раздельным налогообложением, предотвращающим переход в более высокую налоговую категорию, тогда как нерезиденты применяют метод шестимесячного распределения. Отказ от регистрации в SAFE блокирует репатриацию средств и влечёт автоматическое объединение доходов с применением максимальной маржинальной ставки. Для соответствующих квалификационным требованиям планов акционерного стимулирования некотируемых компаний доступно отложенное налогообложение по плоской ставке 20% согласно Уведомлению № 101 от 2016 года.
| Быстрые факты | Значение |
|---|---|
| Раздельное налогообложение доходов от акций | Продлено до 31 декабря 2027 года |
| Регистрация по Циркуляру № 7 SAFE | Требуется до реализации плана для компаний, котируемых за рубежом |
| Ставка ИПН на доходы от акций | Прогрессивная 3–45% (рассматривается как заработная плата) |
| Расчёт налога для нерезидентов | Шестимесячное распределение: (Годовой доход ÷ 6) × Ставка – Вычет × 6 |
| Срок подачи отчёта работодателем | В течение 15 дней месяца, следующего за месяцем принятия решения о плане |
| Ставка налога на передачу акций | 20% плоская (доход от передачи имущества) |
| Ставка налога у источника на дивиденды | 20% стандартная; 5–15% по применимым налоговым соглашениям |
| Отложенный налог для некотируемых компаний | 20% при продаже — условия: ≤30% персонала, срок владения грантом ≥3 года, срок владения после реализации ≥1 год |
| Отмена регистрации в SAFE | В течение 20 рабочих дней после прекращения плана |
| Ежеквартальная отчётность SAFE | В течение 3 рабочих дней с начала каждого квартала |
Структуры акционерного вознаграждения и налоговые события
Акционерное вознаграждение в Китае подразделяется на четыре основные категории, каждая из которых влечёт определённые налоговые события и методы расчёта. Все доходы от акций рассматриваются как заработная плата в рамках системы ИПН Китая.
| Инструмент | Налоговое событие | Метод расчёта |
|---|---|---|
| Опционы на акции | Реализация | (Справедливая рыночная стоимость – Цена реализации) × Количество акций |
| Ограниченные акции (RSU) | Дата вестинга | [(Цена регистрации + Цена снятия ограничений) ÷ 2 × Акции] – [Фактическая стоимость × (Акции ÷ Всего акций)] |
| Ограниченные акции | Снятие ограничений | Аналогично формуле RSU |
| Права на прирост акций (SAR) | Расчёт | (Цена расчёта – Цена гранта) × Количество прав |
Дивиденды, полученные по удерживаемым акциям, облагаются налогом отдельно как проценты, дивиденды и доход от бонусов по плоской ставке 20%, с возможностью снижения по налоговым соглашениям.
Отложенное налогообложение для некотируемых компаний
Квалифицированные некотируемые компании могут применить отсрочку налогообложения в соответствии с Уведомлением № 101 от 2016 года, что позволяет облагать доход по плоской ставке 20% при последующей продаже акций, а не при их реализации. Условия:
- План охватывает не более 30% всех сотрудников
- Срок владения грантом ≥ 3 года
- Срок владения после реализации ≥ 1 год
- Компания не котируется ни на одной фондовой бирже
График соблюдения требований Циркуляра № 7 SAFE
| Этап | Действие | Срок |
|---|---|---|
| До реализации | Валютная регистрация SAFE | До начала любых операций по плану |
| До реализации | Открытие специального валютного счёта | Одновременно с подачей регистрации |
| До реализации | Получение ежегодных платёжных квот | До первого перевода средств |
| Текущий | Ежеквартальные отчёты о соответствии | В течение 3 рабочих дней с начала квартала |
| Текущий | Ежемесячная отчётность банку | В течение 3 рабочих дней с начала месяца |
| Текущий | Регистрация изменений плана | В течение 3 месяцев после существенного изменения |
| Прекращение | Отмена регистрации | В течение 20 рабочих дней после окончания плана |
Циркуляр № 37 SAFE — структуры до IPO
Для некотируемых компаний, использующих компании специального назначения (SPV), Циркуляр № 37 SAFE регулирует регистрацию акционерного стимулирования. Физические лица, имеющие как внутренние, так и иностранные удостоверения личности, рассматриваются как иностранные лица, что освобождает их от некоторых требований регистрации. Определение «внутренних резидентов» по Циркуляру № 37 включает лиц, постоянно проживающих в Китае в силу экономических интересов, даже при отсутствии местных удостоверений личности.
Часто задаваемые вопросы
В: Что такое Циркуляр № 7 SAFE и на кого он распространяется?
О: Циркуляр № 7 SAFE регулирует трансграничное акционерное стимулирование внутренних сотрудников (включая иностранных граждан) китайских дочерних компаний, участвующих в планах акционерного стимулирования зарубежных материнских компаний. Регистрация должна быть завершена до начала реализации плана через назначенное внутреннее агентство. CnBusinessHub осуществляет регистрацию по Циркуляру № 7 SAFE для международных клиентов.
В: Как облагаются налогом опционы на акции для иностранных сотрудников в Китае?
О: Доход от реализации опционов рассматривается как заработная плата и облагается по прогрессивным ставкам 3–45%. Налоговые резиденты могут выбрать раздельное налогообложение (продлено до 2027 года). Нерезиденты применяют метод шестимесячного распределения. CnBusinessHub предоставляет услуги по расчёту налога на акционерное вознаграждение и подготовке отчётности для иностранных сотрудников.
В: Могут ли иностранные сотрудники избежать двойного налогообложения доходов от акций?
О: Да. Налоговые соглашения Китая с более чем 100 юрисдикциями предусматривают механизмы избежания двойного налогообложения через зачёт иностранного налога или освобождение по соглашению. Доход, относящийся к работе, выполненной за пределами Китая, считается доходом из иностранных источников. CnBusinessHub оказывает содействие в применении налоговых соглашений и зачёте иностранного налога.
В: Каков срок подачи работодателями отчётов об акционерном стимулировании в налоговые органы?
О: Работодатели обязаны представить отчёт об акционерном стимулировании в течение 15 дней месяца, следующего за месяцем принятия решения о реализации плана. Пропуск этого срока влечёт объединение дохода от акций с ежемесячной заработной платой по максимальной маржинальной ставке. CnBusinessHub предлагает интеграцию расчёта заработной платы для отчётности по акционерным планам.
В: Что произойдёт, если компания не зарегистрируется в SAFE по Циркуляру № 7?
О: Отказ от регистрации блокирует репатриацию средств от продажи акций и дивидендов. Это также влечёт налоговые санкции, включая объединение дохода от акций с ежемесячной заработной платой по маржинальной ставке 45%. CnBusinessHub осуществляет регистрацию SAFE и текущую отчётность о соответствии.
В: Как работает метод шестимесячного распределения для нерезидентов?
О: Годовой доход от акций делится на шесть, применяется таблица месячных ставок ИПН, и результат умножается на шесть. Формула: (Годовой доход ÷ 6) × Применимая ставка – Налоговый вычет × 6. CnBusinessHub предоставляет калькуляторы налогового прогнозирования для акционерного вознаграждения в режиме реального времени.
В: Облагаются ли налогом дивиденды по акциям зарубежных компаний в Китае?
О: Да. Дивиденды облагаются налогом как инвестиционный доход по плоской ставке 20%. Применимые налоговые соглашения могут снизить эту ставку до 5–15% в зависимости от доли участия и юрисдикции. CnBusinessHub помогает клиентам определить применимые льготы по налоговым соглашениям для удержания налога на дивиденды.
В: Можно ли применить отложенное налогообложение к акционерному стимулированию некотируемых компаний?
О: Да, в соответствии с Уведомлением № 101 от 2016 года. Квалифицированные планы некотируемых компаний могут перенести налогообложение на момент продажи акций по плоской ставке 20%. Условия: охват ≤30% персонала, срок владения грантом ≥3 года, срок владения после реализации ≥1 год. CnBusinessHub оценивает право на отложенное налогообложение для планов некотируемых компаний.
В: Как регулируются акционерные гранты при прекращении трудовых отношений?
О: Вестинг обычно прекращается при увольнении. Реализованные опционы могут быть исполнены в течение установленного срока (обычно от 90 дней до 6 месяцев) в соответствии с правилами плана и требованиями SAFE. Работодатели должны чётко определить порядок обращения с грантами в соглашениях о предоставлении. CnBusinessHub консультирует по вопросам акционерного стимулирования при прекращении трудовых отношений.
В: Какие документы должны вести работодатели для соблюдения требований по акционерному стимулированию?
О: Работодатели обязаны хранить документы плана акционерного стимулирования, списки участников, записи о реализации и вестинге, свидетельства о регистрации SAFE, ежеквартальные отчёты о соответствии и налоговые декларации. Ненадлежащее ведение документации подвергает компанию риску ретроактивных налоговых корректировок и штрафов. CnBusinessHub предоставляет услуги по управлению документацией для соблюдения требований по акционерным планам.
CTA: Управление акционерным стимулированием иностранных сотрудников в Китае требует ориентирования в пересечении требований ИПН, Циркуляра № 7 SAFE и трансграничного комплаенса. Команда CnBusinessHub предлагает комплексную поддержку — от структурирования плана и регистрации SAFE до расчёта налогов и текущей отчётности о соответствии. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы обеспечить вашу глобальную мобильность.
Отказ от ответственности
Настоящая статья подготовлена командой CnBusinessHub исключительно в информационных и образовательных целях.
Содержание данной статьи не является какой-либо формой юридической, налоговой или финансовой консультации. Читателям следует проконсультироваться с квалифицированными специалистами перед внедрением любого плана акционерного стимулирования или принятием решений о соблюдении требований в отношении акционерного вознаграждения иностранных сотрудников в Китае.
Нормативные требования SAFE, SAT и других китайских органов власти подвержены частым изменениям и местным особенностям правоприменения. Несмотря на то, что были приложены все усилия для обеспечения точности на основе нормативной базы по состоянию на июль 2026 года, возможны расхождения в связи с изменением правоприменительной практики или региональными различиями.
© 2026 CnBusinessHub. Все права защищены.
