НДС для электронной коммерции в Китае: общий налогоплательщик против налогоплательщика на упрощённой системе

Выбор между статусом общего налогоплательщика и налогоплательщика на упрощённой системе — одно из первых налоговых решений для продавца на маркетплейсах Китая. Порог перехода — 5 млн юаней оборота за 12 месяцев, ставки для общего режима — 13 %, 9 % и 6 %, а льготы упрощённого режима действуют до 31.12.2027.

Quick Facts

Что изменилось с 1 января 2026 года

Прямой ответ: с 01.01.2026 в Китае действует постоянный Закон о НДС, который заменил прежние временные правила и закрепил порог в 5 млн юаней и ставки 13/9/6 % на уровне закона. Для продавцов электронной коммерции это означает более предсказуемые, но и более строгие правила.

Закон был принят в конце 2024 года и вступил в силу 01.01.2026 (Закон КНР о НДС). Он определяет два режима расчёта НДС — общий и упрощённый — и устанавливает стандарт статуса упрощённого налогоплательщика: годовой облагаемый оборот не превышает 5 млн юаней (статья 9 того же закона).

Для иностранных продавцов практический вывод прост: правила теперь закреплены законом, а не подзаконными актами, поэтому ожидать «смягчения» порогов или ставок не стоит. Переходные положения о льготах, напротив, продлены отдельными уведомлениями (Уведомление № 10 (2026) о переходных льготах).

Кто такой налогоплательщик на упрощённой системе

Прямой ответ: это налогоплательщик с годовым облагаемым оборотом до 5 млн юаней, который платит НДС по ставке 3 % (временно 1 %) с оборота и не имеет права на вычет входящего НДС.

Стандарт в 5 млн юаней закреплён в статье 9 Закона о НДС и ранее был унифицирован уведомлением Цайшуй № 33 (2018) (Уведомление о едином пороге упрощённого режима). Расчёт налога прост: сумма налога = оборот × ставка; входящий НДС не вычитается (Закон КНР о НДС).

Для продавцов электронной коммерции это означает два практических следствия. Во-первых, налог считается с полной суммы продаж, поэтому при низкой маржинальности фактическая налоговая нагрузка может быть выше, чем кажется. Во-вторых, при закупке товаров у поставщиков вы фактически несёт их входящий НДС как затраты, поскольку компенсировать его нечем.

Льготы действуют до 31.12.2027: освобождение при обороте до 100 000 юаней в месяц (300 000 юаней в квартал) и снижение ставки с 3 % до 1 % (Уведомление № 19 (2023) о льготах для упрощённых налогоплательщиков). Продавцам, чьи продажи нестабильны, полезно знать правило выставления счетов: если на момент выставления счёта нельзя определить, превысит ли месячный оборот 100 000 юаней, счёт сначала выставляется по ставке 1 %, а при подаче декларации применяется освобождение, если порог не превышен (Разъяснения по льготам для упрощённых налогоплательщиков).

Кто такой общий налогоплательщик

Прямой ответ: это налогоплательщик, который применяет ставки 13 %, 9 % или 6 % к продажам, но имеет право вычитать входящий НДС из счетов-фактур, полученных от поставщиков.

Налог рассчитывается как исходящий НДС минус входящий НДС за период (Закон КНР о НДС). Для типичного продавца электронной коммерции продажи товаров облагаются по ставке 13 %, тогда как логистические, программные (SaaS) и ряд современных услуг — по ставке 6 %, а транспорт — по ставке 9 %.

Ключевое преимущество — вычет входящего НДС. Если вы закупаете товары у поставщиков, которые выставляют специальные счета-фактуры НДС, вы можете вычесть уплаченный ими НДС. Чем выше доля закупок с входящим НДС в цене, тем ближе ваша фактическая нагрузка к номинальной ставке 13 % — и тем выгоднее может быть общий режим.

Обратите внимание: если вы продаёте товары и услуги с разными ставками, вы обязаны вести раздельный учёт; при его отсутствии применяется более высокая ставка (Закон КНР о НДС). Для продавцов, использующих модель FBT или комбинированные услуги, это важная операционная деталь.

Сравнение двух статусов

Прямой ответ: упрощённый режим проще и дешевле в администрировании, но ограничивает рост; общий режим сложнее, но позволяет вычитать входящий НДС и выставлять специальные счета-фактуры в 13 %.

Для продавца, который только выходит на рынок Китая, упрощённый режим обычно снижает начальную нагрузку: при обороте до 100 000 юаней в месяц НДС не взимается вовсе, а при превышении действует ставка 1 % (Уведомление № 19 (2023)). Однако как только оборот приближается к 5 млн юаней, выбор сужается: обязательная регистрация становится вопросом времени.

Как выбрать статус: пошаговый фреймворк

Прямой ответ: выбор сводится к трём вопросам — прогноз оборота, доля закупок с входящим НДС и потребность B2B-клиентов в специальных счетах-фактурах.

1. Спрогнозируйте оборот на 12 месяцев. Если ожидаемый облагаемый оборот превышает 5 млн юаней, обязательная регистрация в качестве общего налогоплательщика неизбежна (Уведомление № 2 (2026) о регистрации).
2. Оцените долю закупок с входящим НДС. Если поставщики выставляют специальные счета-фактуры на значительную часть себестоимости, вычет входящего НДС в общем режиме может существенно снизить эффективную ставку.
3. Проверьте потребность клиентов в счетах-фактурах. B2B-клиенты и крупные платформы часто требуют специальные счета-фактуры НДС, которые упрощённый налогоплательщик выставляет в ограниченном формате.
4. Рассчитайте точку безубыточности. Сравните налоговую нагрузку: 1 % с оборота против эффективной ставки 13 % минус вычеты. При высокой доле закупок с НДС общий режим может оказаться дешевле.
5. Учтите административные затраты. Общий режим требует полноценного учёта и счетов-фактур; если у вас нет местного бухгалтера, заложите эти расходы в модель.
6. Примите решение и зафиксируйте его. Если вы остаётесь на упрощённом режиме, следите за накопленным оборотом за 12 месяцев или 4 квартала; если переходите — подайте заявление заблаговременно.

Как правило, мы советуем клиентам с оборотом ниже 1–2 млн юаней начинать с упрощённого режима и пересматривать статус ежеквартально. При обороте свыше 3 млн юаней стоит моделировать общий режим заранее, чтобы переход не застал вас врасплох.

Когда регистрация становится обязательной

Прямой ответ: если ваш облагаемый оборот за 12 последовательных месяцев или 4 квартала превышает 5 млн юаней, вы обязаны зарегистрироваться в качестве общего налогоплательщика; статус вступает в силу с 1-го числа периода превышения.

Механика такова: как только накопленный оборот превышает порог, вы должны подать заявление в срок подачи декларации следующего месяца (Уведомление № 2 (2026)). Статус вступает в силу с 1-го числа периода, в котором превышен порог, — а не с даты подачи заявления (Разъяснения по срокам вступления в силу).

Для продавцов на квартальном графике это означает: оборот рассчитывается по четырём кварталам подряд, и дату превышения можно определить помесячно для точного определения даты вступления в силу (Разъяснения по срокам вступления в силу). С этого момента вы выставляете счета-фактуры по общим ставкам; счета, выставленные ранее по упрощённой ставке, подлежат корректировке (красное изъятие) и переоформлению.

Исключения редки: организации, чья основная деятельность не облагается НДС и которые совершают облагаемые операции лишь эпизодически, а также физические лица могут оставаться на упрощённом режиме даже при превышении порога (Уведомление № 2 (2026)). Для типичного продавца электронной коммерции эти исключения неприменимы.

Добровольный переход также возможен: упрощённый налогоплательщик с надлежащим учётом может по своему выбору применять общий режим (Закон КНР о НДС). Это разумно, если вы готовитесь к крупным B2B-контрактам или хотите вычитать входящий НДС до достижения порога.

НДС и трансграничная электронная коммерция

Прямой ответ: экспорт товаров и трансграничные услуги в определённых случаях облагаются по нулевой ставке, что позволяет вычитать входящий НДС, — но это доступно только общим налогоплательщикам.

Нулевая ставка применяется к экспорту товаров и к трансграничной продаже услуг и нематериальных активов в определённых законом случаях (Закон КНР о НДС). Важно различать: нулевая ставка — это не освобождение. При нулевой ставке исходящий НДС равен нулю, но входящий НДС по связанным закупкам подлежит вычету или возврату.

Для продавца, работающего по модели кроссборд-экспорта из Китая, это может стать существенным источником экономии — но только при статусе общего налогоплательщика и надлежащем документальном оформлении. Упрощённые налогоплательщики не имеют права на вычет, поэтому экспортная цепочка для них менее выгодна.

Если вы используете модель с местным складом (например, FBA-подобное хранение в Китае), убедитесь, что ваши логистические и складские расходы оформлены специальными счетами-фактурами — иначе вычет будет невозможен даже в общем режиме.

На что обратить внимание

Прямой ответ: главные риски — пропущенный срок обязательной регистрации, неверная дата вступления в силу, смешение ставок без раздельного учёта и ставка на временные льготы как на постоянные.

1. Пропуск срока регистрации. Если вы превысили 5 млн юаней, но не подали заявление в срок декларации следующего месяца, вы рискуете штрафами и доначислениями. Отслеживайте накопленный оборот ежемесячно (Уведомление № 2 (2026)).
2. Неверная дата вступления в силу. Статус действует с 1-го числа периода превышения, а не с даты подачи. Счета-фактуры, выставленные с неправильной датой или ставкой, требуют корректировки (Разъяснения по срокам).
3. Смешение ставок. Продажа товаров (13 %) и услуг (6 %) без раздельного учёта ведёт к применению более высокой ставки ко всей выручке (Закон КНР о НДС).
4. Временные льготы. Освобождение до 100 000 юаней/мес и ставка 1 % действуют только до 31.12.2027; не закладывайте их в долгосрочные модели как постоянные (Уведомление № 19 (2023)).
5. Отказ от льгот. Вы вправе отказаться от освобождения и выставить специальный счёт-фактуру, но такое решение должно быть осознанным и последовательным (Разъяснения по льготам).
6. Документы для статуса. Для сохранения статуса упрощённого налогоплательщика при эпизодических продажах необходимо вести и хранить обосновывающие документы (Уведомление № 2 (2026)).

Часто задаваемые вопросы

Q: Каков порог для обязательной регистрации в качестве общего налогоплательщика?

A: Порог — 5 млн юаней облагаемого оборота за 12 последовательных месяцев или 4 квартала. Исключение сделано лишь для организаций с эпизодическими облагаемыми операциями и для физических лиц. При превышении порога регистрация обязательна, а статус вступает в силу с 1-го числа соответствующего периода.

Q: Какая ставка НДС применяется к товарам, продаваемым на маркетплейсах Китая?

A: Как правило, продажа товаров облагается по ставке 13 % для общих налогоплательщиков. Упрощённые налогоплательщики платят 3 %, временно сниженную до 1 % до 31.12.2027. Конкретная ставка зависит от категории товара и вашего налогового статуса, поэтому её стоит подтвердить по действующей редакции закона.

Q: Может ли упрощённый налогоплательщик вычитать входящий НДС?

A: Нет. Упрощённый налогоплательщик рассчитывает налог как оборот × ставка (3 % или 1 %) без права вычета. Входящий НДС по закупкам становится частью себестоимости. Это ключевое различие с общим режимом, где вычет входящего НДС позволяет снизить эффективную ставку с 13 %.

Q: Что произойдёт, если я превышу 5 млн юаней, но не зарегистрируюсь?

A: Вы нарушите срок регистрации, установленный уведомлением № 2 (2026): заявление подаётся в срок декларации следующего месяца. Последствия включают возможные штрафы и доначисление НДС по общим ставкам с даты вступления в силу. Счета, выставленные по упрощённой ставке после этой даты, требуют корректировки.

Q: Действует ли освобождение до 100 000 юаней в месяц для всех?

A: Нет, оно применяется только к налогоплательщикам на упрощённой системе и действует до 31.12.2027. Общие налогоплательщики не имеют права на это освобождение независимо от оборота. Если ваш месячный оборот колеблется вокруг порога, правило выставления счетов по ставке 1 % с последующим перерасчётом помогает не потерять льготу.

Q: Можно ли добровольно стать общим налогоплательщиком до достижения порога?

A: Да. Закон о НДС позволяет упрощённому налогоплательщику с надлежащим учётом по своему выбору применять общий режим. Это разумно при подготовке к крупным B2B-контрактам, при высокой доле закупок с входящим НДС или при планах экспорта с нулевой ставкой.

Q: Как считается оборот при квартальной подаче декларации?

A: Если вы подаёте декларацию ежеквартально, оборот для проверки порога рассчитывается за 4 последовательных квартала. Дату превышения можно определить помесячно, чтобы точно установить дату вступления в силу статуса — 1-е число соответствующего периода, а не дату подачи заявления.

Q: Облагаются ли экспортные продажи НДС?

A: Экспорт товаров и определённые трансграничные услуги облагаются по нулевой ставке, что позволяет вычитать или возмещать входящий НДС. Это не то же самое, что освобождение. Право на вычет доступно только общим налогоплательщикам, поэтому для экспортных моделей статус общего налогоплательщика обычно предпочтительнее.

Q: Что такое специальные счета-фактуры НДС и почему они важны?

A: Специальный счёт-фактура (фапяо) — документ, подтверждающий НДС для целей вычета у покупателя. Общие налогоплательщики выставляют их по ставкам 13/9/6 %; упрощённые — в ограниченном формате. B2B-клиенты и платформы часто требуют специальные счета, что делает общий режим более привлекательным для масштабируемых продаж.

Q: Продлятся ли льготы для упрощённых налогоплательщиков после 31.12.2027?

A: Это неизвестно. Освобождение до 100 000 юаней/мес и ставка 1 % действуют до 31.12.2027; продление потребует отдельного официального уведомления. При планировании на 2028 год и далее мы рекомендуем моделировать сценарий без льгот — со ставкой 3 % или с переходом в общий режим.

Заключение

1. Порог 5 млн юаней — жёсткая граница: превышение за 12 месяцев или 4 квартала делает регистрацию в качестве общего налогоплательщика обязательной, а статус вступает в силу с 1-го числа периода превышения.
2. Упрощённый режим выгоден на старте: освобождение до 100 000 юаней/мес и ставка 1 % снижают нагрузку, но действуют лишь до 31.12.2027 и не дают права на вычет входящего НДС.
3. Общий режим оправдан при масштабировании: вычет входящего НДС, специальные счета-фактуры и нулевая ставка на экспорт перевешивают сложность учёта при обороте свыше 2–3 млн юаней.
4. Решение стоит принимать на основе прогноза оборота, структуры закупок и требований клиентов — и пересматривать ежеквартально.

Чтобы получить персональную оценку пути лицензирования вашей электронной коммерции в Китае, напишите консультационной команде CnBusinessHub по адресу consult@CnBusinessHub.com и запишитесь на консультацию.

Подготовлено консультационной командой CnBusinessHub, советники по выходу на рынок Китая с 2019 года — более 1 500 иностранных предприятий в 16+ городах.

Обновлено: 2026-10-11 | Следующий обзор: апрель 2027

Источники

1. Закон КНР о НДС (вступил в силу 01.01.2026) — Шанхайское налоговое бюро
2. Уведомление № 2 (2026) о регистрации общих налогоплательщиков — Шанхайское налоговое бюро
3. Разъяснения по срокам вступления в силу статуса общего налогоплательщика — Шанхайское налоговое бюро
4. Уведомление № 19 (2023) о льготах для упрощённых налогоплательщиков — Шанхайское налоговое бюро
5. Уведомление № 10 (2026) о переходных льготах после вступления в силу Закона о НДС — База нормативных актов ГНС
6. Уведомление Цайшуй № 33 (2018) о едином пороге упрощённого режима — Пекинское налоговое бюро
7. Таблица ставок НДС (2021) — Гуансийское налоговое бюро
8. Разъяснения по льготам для упрощённых налогоплательщиков — Шанхайское налоговое бюро
9. Интерпретация льгот для упрощённых налогоплательщиков (2023, PDF) — Шаньсиское налоговое бюро
10. Разъяснение о недопущении повторного расчёта налога на прибыль — Хэйлунцзянское налоговое бюро

Читайте также

• Статус российского WFOE как плательщика налога на добавленную стоимость в Китае: Стратегическое руководство по принятию решений — практическое руководство 2026
• НДС и комплаенс электронных счетов-фактур в Китае: руководство для экспортёров
• Возврат экспортного налога в Китае: руководство для электронной коммерции