Электронные счета-фактуры (Fapiao) и налоговая дисциплина для продавцов на маркетплейсах Китая

Если вы продаете товары через китайские маркетплейсы, налоговая дисциплина в 2026 году определяется двумя факторами: полностью цифровыми электронными счетами-фактурами (fapiao), развернутыми по всей стране с 01.12.2024, и правилами налоговой отчетности платформ, действующими с 20.06.2025. State Council Decree No. 810 Платформы теперь ежеквартально сообщают о доходах продавцов в налоговые органы, что делает прозрачность операций не просто хорошей практикой, а обязательным требованием.

Quick Facts

Что такое электронная счет-фактура (fapiao) и почему она критически важна для продавцов на маркетплейсах?

Счет-фактура (fapiao) — это официальный налоговый документ, выдаваемый при продаже товаров или оказании услуг в Китае. Она подтверждает факт сделки для покупателя и является основой для налогового вычета и учета расходов. Для продавцов на маркетплейсах счет-фактура (fapiao) — это не просто квитанция: без нее вы не сможете подтвердить свои доходы перед налоговыми органами, а покупатели (особенно юридические лица) могут отказаться от покупки. Как правило, вам потребуется выдавать счет-фактуру на каждую продажу, если иное не предусмотрено региональными правилами для мелких розничных операций.

Что такое полностью цифровые электронные счета-фактуры и как они изменили систему с 2024 года?

Полностью цифровые электронные счета-фактуры (fully digitalized e-invoices) — это новый формат электронной счет-фактуры (fapiao), внедренный по всей стране с 01.12.2024 согласно Постановлению Государственного налогового управления № 11. State Taxation Administration Пилотные проекты начались в Гуандуне, Шанхае и Внутренней Монголии еще 01.12.2021, а к концу 2024 года формат охватил все провинции.

Ключевые характеристики полностью цифровых электронных счетов-фактур:

1. Единый 20-значный номер, присваиваемый автоматически, без предварительного получения бланков или налоговых устройств.
2. Полностью цифровой формат с цифровой подписью — печать не требуется.
3. Динамический лимит выставления счетов (total invoicing amount), назначаемый системой ежемесячно, вместо фиксированных квот на бумажные бланки.
4. Автоматическая доставка покупателю через его налоговый цифровой счет.

Как правило, новые продавцы могут начать выставлять счета-фактуры сразу после регистрации («открылся — выставляй»), без предварительного получения оборудования или бланков.

Каковы ваши обязательства по выставлению счетов-фактур как продавца?

Выставление счетов-фактур — это законная обязанность продавца: отказ по любой причине является нарушением. Правило «чек просрочен, счет-фактура не выдаем» незаконно, как подтверждают разъяснения налоговых органов. State Taxation Administration

Однако для мелких розничных продаж физическим лицам провинциальные налоговые управления могут определить, требуется ли выставление счета-фактуры по каждой сделке. State Council Это относится к мелким товарам и разовым услугам для потребителей. Как правило, если покупатель — физическое лицо и сумма мала, вы можете полагаться на региональное правило; но если покупатель — юридическое лицо или запрашивает счет-фактуру, вы обязаны её выдать.

Как работает динамический лимит выставления счетов?

Вместо фиксированного количества бланков система назначает вам ежемесячный лимит на общую сумму выставления (без учета НДС). Лимит корректируется четырьмя способами: автоматически в начале месяца, временно (например, при резком росте продаж), периодически на основе истории, или вручную по запросу. Как правило, новым продавцам присваивается скромный лимит, который увеличивается по мере роста оборота и соблюдения требований.

Что такое правила налоговой отчетности платформ (Указ Госсовета № 810)?

Указ Госсовета № 810, опубликованный 20.06.2025 и вступивший в силу в тот же день, обязывает операторов интернет-платформ сообщать налоговым органам информацию о продавцах на своих платформах. Это включает:

1. Базовую информацию (домен, тип бизнеса, идентификатор оператора) — в течение 30 дней после начала деятельности или вступления указа в силу.
2. Информацию о доходах — ежеквартально, в течение месяца после окончания квартала, включая данные о доходах продавцов и самозанятых лиц за предыдущий квартал.

Первая отчетность была представлена в октябре 2025 года. Платформы несут ответственность за достоверность и полноту данных State Council Decree No. 810, а также обязаны сотрудничать с налоговыми проверками, предоставляя контракты, детали транзакций, банковские счета и логистические данные по запросу. Штрафы за несоблюдение — от 20 000 до 100 000 юаней, а в серьезных случаях — приостановка деятельности и штрафы от 100 000 до 500 000 юаней. State Council Decree No. 810

Важно различать: обязанность по отчетности лежит на платформе, но информация касается вас как продавца. Ваш доход теперь виден налоговым органам напрямую.

Какие налоги вы должны платить и какие льготы доступны?

Налоговая нагрузка зависит от вашего статуса налогоплательщика и организационно-правовой формы.

Как правило, если вы работаете как физическое лицо с оборотом до 100 000 юаней в месяц, вы можете не платить НДС, а при годовом доходе до 1,2 млн юаней — и индивидуальный подоходный налог. Однако если вы зарегистрированы как компания, применяются стандартные ставки НДС и налог на прибыль.

Как исправить ошибку: корректировочные (красные) счета-фактуры

Если счет-фактура (fapiao) выставлена с ошибкой или сделка отменена, выдается корректировочная (красная) счет-фактура. Продавец инициирует подтверждение (confirmation form), и покупатель должен подтвердить его в течение 72 часов — иначе запрос аннулируется автоматически. Как правило, вам потребуется согласовать с покупателем, кто инициирует корректировку, особенно при возвратах товаров, что часто встречается в электронной коммерции.

На что обратить внимание

1. Не путайте два ключевых момента времени: переход на полностью цифровые электронные счета-фактуры начался 01.12.2024, а правила отчетности платформ вступили в силу 20.06.2025. Это разные реформы с разными последствиями.
2. Не считайте, что бумажные счета-фактуры (fapiao) отменены. Национальная платформа по-прежнему поддерживает выдачу бумажных счетов-фактур (специальных и обычных). Полностью цифровые счета-фактуры — это дополнительный формат, а не полная замена.
3. Уточните пороги льгот. Освобождение от НДС при обороте до 100 000 юаней в месяц применяется к мелким налогоплательщикам, а не к общим. Освобождение от индивидуального подоходного налога при доходе до 1,2 млн юаней действует только после применения всех вычетов.
4. Проверьте статус своего налогоплательщика. Если вы зарегистрированы как мелкий налогоплательщик, но ваш оборот превышает установленный порог, вас могут обязать перейти в категорию общих налогоплательщиков, что изменит ваши обязательства.
5. Храните данные о транзакциях не менее 3 лет согласно Закону об электронной коммерции. Cyberspace Administration of China Платформы обязаны предоставлять их налоговым органам по запросу, и вы должны иметь возможность подтвердить свои доходы.
6. Не занижайте доход. Поскольку платформы сообщают о ваших доходах ежеквартально, расхождения между вашими декларациями и данными платформы будут очевидны для налоговых органов. Фиктивные заказы для накрутки рейтинга также могут быть выявлены и переданы в органы регулирования рынка.
7. Выдавайте счет-фактуру (fapiao) по запросу. Отказ является нарушением, независимо от суммы или причины. Если покупатель — юридическое лицо, счет-фактура обязательна.

Часто задаваемые вопросы

Q: Обязаны ли я выставлять счет-фактуру (fapiao) на каждую продажу на маркетплейсе?

A: Как правило, да — выставление счетов-фактур является законной обязанностью продавца, и отказ по любой причине незаконен. Исключение возможно для мелких розничных продаж физическим лицам, если провинциальное налоговое управление определило, что выставление по каждой сделке не требуется. Однако если покупатель запрашивает счет-фактуру или является юридическим лицом, вы обязаны её выдать.

Q: Чем полностью цифровая электронная счет-фактура отличается от обычной электронной счет-фактуры?

A: Полностью цифровая электронная счет-фактура имеет единый 20-значный номер, выдаваемый по всей стране, не требует налогового устройства или печати и доставляется автоматически через налоговый цифровой счет. Она имеет ту же юридическую силу, что и бумажная счет-фактура. Формат внедрен по всей стране с 01.12.2024 после пилотных проектов с 01.12.2021.

Q: Сколько стоит выставление полностью цифровой электронной счет-фактуры?

A: Бесплатно. Национальная платформа электронных счетов-фактур предоставляет услуги по выставлению и использованию счетов-фактур без оплаты. Проверка и скачивание также бесплатны через налоговый цифровой счет или мобильное приложение индивидуального подоходного налога.

Q: Что произойдет, если покупатель не подтвердит корректировочную (красную) счет-фактуру в течение 72 часов?

A: Запрос на корректировку аннулируется автоматически. Вам потребуется инициировать процесс заново. По этой причине рекомендуется согласовать с покупателем порядок выставления корректировочных счетов-фактур, особенно при возвратах товаров, чтобы не пропустить срок.

Q: Должен ли я сам сообщать о своих доходах в налоговые органы, если я продаю на маркетплейсе?

A: Обязанность по отчетности лежит на платформе, которая ежеквартально сообщает о ваших доходах в течение месяца после окончания квартала. Однако это не освобождает вас от обязанности самостоятельно подавать налоговые декларации и уплачивать налоги в установленные сроки. Данные платформы служат для налоговых органов источником сверки.

Q: Какой порог освобождения от НДС применяется ко мне как продавцу на маркетплейсе?

A: Если вы зарегистрированы как мелкий налогоплательщик (small-scale taxpayer) и ваш ежемесячный оборот не превышает 100 000 юаней, вы освобождены от НДС. Общие налогоплательщики (general taxpayers) не имеют этой льготы и платят НДС по стандартным ставкам. Уточните свой статус при регистрации.

Q: Как платформа удерживает индивидуальный подоходный налог с моих продаж, если я физическое лицо?

A: Согласно разъяснениям к Постановлению Государственного налогового управления № 16 от 2025 года, платформа удерживает индивидуальный подоходный налог по прогрессивной шкале от 3 % до 45 % с ежемесячным вычетом 5 000 юаней. Это заменило прежние ставки удержания 20–40 %, снизив налоговую нагрузку на продавцов с низким доходом.

Q: Что если мой ежемесячный оборот превышает 100 000 юаней, но я физическое лицо?

A: В этом случае платформа подает декларацию по НДС от вашего имени, используя список, предоставленный налоговыми органами. Вы по-прежнему обязаны уплачивать НДС, но административная процедура упрощается, так как платформа выполняет подачу за вас.

Q: Как долго я должен хранить данные о транзакциях?

A: Согласно Закону об электронной коммерции, данные о транзакциях должны храниться не менее 3 лет с момента завершения сделки. Это относится как к продавцам, так и к платформам. Налоговые органы могут запросить эти данные в ходе проверки, и вы должны быть готовы их предоставить.

Q: Могут ли налоговые органы запросить мои банковские счета и логистические данные через платформу?

A: Да. Согласно Указу Госсовета № 810, платформы обязаны сотрудничать с налоговыми проверками и предоставлять контракты, детали транзакций, банковские счета и логистические данные по продавцам, подозреваемым в нарушениях. Технические проблемы или ограничения доступа не являются уважительной причиной для отказа.

Заключение

1. Полностью цифровые электронные счета-фактуры (fapiao) стали национальным стандартом с 01.12.2024, упростив выставление счетов-фактур, но повысив прозрачность для налоговых органов.
2. Указ Госсовета № 810, действующий с 20.06.2025, обязывает платформы ежеквартально сообщать о ваших доходах — занижение оборота теперь легко выявляется.
3. Льготы для мелких налогоплательщиков (освобождение от НДС при обороте до 100 000 юаней в месяц) и физических лиц (индивидуальный подоходный налог при доходе до 1,2 млн юаней) могут значительно снизить вашу нагрузку, но требуют правильного статуса регистрации.
4. Ведите точный учет транзакций и выдавайте счет-фактуру (fapiao) по запросу — отказ является нарушением, а данные платформы служат для налоговых органов источником сверки.

Чтобы получить персональную оценку пути лицензирования вашей электронной коммерции в Китае, напишите консультационной команде CnBusinessHub по адресу consult@CnBusinessHub.com и запишитесь на консультацию.

Подготовлено консультационной командой CnBusinessHub, советники по выходу на рынок Китая с 2019 года — более 1 500 иностранных предприятий в 16+ городах.

Обновлено: 2026-10-11 | Следующий обзор: апрель 2027

Источники

1. Постановление Государственного налогового управления № 11 о применении полностью цифровых электронных счетов-фактур (2024)
2. Разъяснения Шанхайского налогового управления к Постановлению № 11 о полностью цифровых электронных счетах-фактурах (25.11.2024)
3. Указ Госсовета № 810 о правилах налоговой отчетности интернет-платформ (20.06.2025)
4. Ответы на вопросы Министерства юстиции и Государственного налогового управления по Указу № 810 (23.06.2025)
5. Разъяснения Шанхайского налогового управления к Постановлениям № 15 и № 16 от 2025 года
6. Закон КНР об электронной коммерции
7. Положение КНР об управлении счетами-фактурами (fapiao) с правилами применения
8. Ответ 12366 Гуйчжоуского налогового управления об отказе в выдаче счетов-фактур (04.09.2026)

Читайте также

• Возврат экспортного налога в Китае: руководство для электронной коммерции
• Комплексная структура соответствия для трансграничной электронной коммерции: WFOE, права на экспорт и пилотные зоны